关于税务审计的5个重要事项
在马来西亚，税务审计是由马来西亚国家税务局（IRBM）对纳税人的财务记录和纳税申报表进行审查，以确保其符合税法和法规的规定。税务审计的主要目标是验证纳税人的收入、扣除项、税收抵免和税务负债的准确性和完整性。
马来西亚国家税务局定期进行税务审计，以确保纳税人履行其纳税义务。税务审计可以随机进行，也可以根据特定标准进行，例如高风险纳税人、有违规历史的纳税人或有异常交易的纳税人。
- 税务审计的类型
a. 一般审查（曾称为桌面审计）：
马来西亚国家税务局在其办公室进行一般审查。这种类型的审计通常处理可通过函件解决的收入和税务问题或调整。然而，如果需要额外信息，纳税人可能会被要求在马来西亚国家税务局的办公室接受面试。
一般审查通常涉及对纳税人的所有收入和支出信息以及其所提交的所得税申报表（ITRF）中的任何声明进行审查和检查。
在某些情况下，桌面审计可能会导致实地审计行动。当发生这种情况时，纳税人将收到一封实地审计通知信，作为启动实地审计的正常流程的一部分。
b. 综合审查（曾称为现场审计）：
在综合审查中，马来西亚国家税务局在纳税人的营业地点、税务局办公室或达成一致的地点审查纳税人的业务记录。这种类型的审计涉及对纳税人的财务记录进行全面审计。
在纳税人为独资企业或合伙企业，并且其业务记录不完整的情况下，审查可能会包括对纳税人的非业务记录（例如个人银行对账单）的审查，以更好地了解其财务情况。
- 涵盖的评估年限
一般而言，税务审计将覆盖三（3）到五（5）个评估年限。
然而，此涵盖期限的限制不适用于涉及欺诈、故意违规或疏忽行为的案件，依据所得税法第91（3）节的规定。
- 案件选择
税务审计案件的选择是通过基于风险评估标准和/或基于收到的各种信息的计算机化系统进行的。
税务审计案件选择所使用的标准如下：
a. 风险评估； b. 第三方提供的信息； c. 特定行业； d. 特定纳税人群体的特定问题；和 e. 地点
- 罚款率如何？
如果审计结果发现收入有任何被低估或遗漏的情况，根据《所得税法》第113(2)条款，可以处以相当于被欠缴税款金额（100%）的罚款。
然而，根据2022年税务审计框架的规定，根据《所得税法》第113(2)条款所处罚款如下：
| 违规行为（审计） | 罚款率 |
| 首次违规 | 15% |
| 第二次违规 | 30% |
| 第三次及以后的违规 | 45% |
技术性调整不会根据第113(2)条款进行罚款。
“技术性调整”是指根据每个案件的事实和问题对税务立法进行不同的解释。
请注意，对于国税局已发布公开裁定、指南、实践说明、所得税法规、所得税（豁免）命令或所得税规则的案件，不适用技术性调整。
国税局强调，如果有任何纳税人故意提交错误的纳税申报表以进行税务欺诈，将根据《所得税法》第113(2)条款以100%的罚款率进行罚款。
- 对于自愿揭示过去的错误是否有罚款？
如果纳税人在所得税申报表提交截止日期后的6个月内自愿通过提交修正的纳税申报表进行揭示，将会处以10%的罚款。
对于超过6个月但税务审计开始前的案件，根据《所得税法》第113(2)条款，将会处以15%的罚款。
总的来说，税务审计是马来西亚政府确保纳税人履行税务义务并为国家发展做出贡献的重要工具。当您被选中进行审计时，无需恐慌。这并不意味着您犯了罪。
如果您希望在国税局找上门之前纠正错误，请与我们联系。我们非常乐意提供帮助。
